Trang chủ Kinh doanhKiến thức kinh doanh Thuế nhà thầu là gì? Cách tính thuế nhà thầu như thế nào năm 2021

Thuế nhà thầu là gì? Cách tính thuế nhà thầu như thế nào năm 2021

Tác giả: tranthang
Thuế nhà thầu là gì ? Cách kê khai, tính thuế nhà thầu như thế nào ? Thuế cho nhà thầu phát sinh khi nào ? Hạch toán, nộp thuế cho nhà thầu qua mạng như thế nào ? Ở khuôn khổ bài viết này Kế toán Diamond Rise san sẻ những nội dung cụ thể dưới đây nhé .

1.Thuế nhà thầu là gì?

Thuế nhà thầu là loại thuế áp dụng đối với các đối tượng là tổ chức, cá nhân nước ngoài (không hoạt động theo luật Việt Nam) có phát sinh thu nhập từ việc cung ứng dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa tại Việt Nam.

Thuế nhà thầu là gì? FCT là gìThuế nhà thầu là gì?

#1. Thuế nhà thầu tiếng anh là gì?

Thuế nhà thầu tiếng Anh là ” Foreign Contractor Tax “ gọi tắt là FCT bởi 03 vần âm tiên phong. FCT là gì ? FCT gồm những loại thuế nào ? FCT gồm những loại thuế :

  • Thuế giá trị gia tăng (VAT);
  • Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN);
  • Thuế thu nhập cá nhân (TNCN);

#2. Thuế nhà thầu nước ngoài là gì?

Thuế nhà thầu nước ngoài được hiểu là thuế đánh lên các đối tượng là nhà thầu nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam và có thu nhập phát sinh tại Việt Nam;

2. Cơ sở pháp lý

Hiện nay văn bản pháp lý tương quan đến thuế này gồm 1 số ít văn bản sau :

#1. Về thuế GTGT trong FCT

  • Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008;
  • Luật Thuế GTGT số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng 6 năm 2013 (bổ sung);
  • Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 (hướng dẫn);

#2. Về thuế TNDN trong FCT

  • Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008;
  • Luật Thuế TNDN số 32/2013/QH13 ngày 19 tháng 6 năm 2013 (bổ sung);
  • Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 (hướng dẫn);

#3. Về quản lý thuế điều chỉnh về FCT

  • Luật Quản lý thuế 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006;
  • Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 (bổ sung);

#4. Hướng dẫn chi tiết

  • Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06 tháng 08 năm 2014 (hướng dẫn);
  • Một số công văn, văn bản chi tiết hướng dẫn từng trường hợp cụ thể.

>> > Xem thêm cẩm nang thuế thiết kế xây dựng nhà ở và những điều cần biết tại đây !

3. Đối tượng chịu thuế và đối tượng không chịu thuế

đối tượng chịu thuế

#1. Đối tượng chịu thuế nhà thầu

Căn cứ vào Điều 1, Thông tư 103 / năm trước / TT-BTC về hướng dẫn thực thi nghĩa vụ và trách nhiệm thuế vận dụng so với tổ chức triển khai, cá thể quốc tế kinh doanh thương mại tại Nước Ta hoặc có thu nhập tại Nước Ta tôi tóm tắt như sau :

Chi tiết các đối tượng chịu thuế:

  • Kinh doanh hoặc phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng hoặc thỏa thuận hoặc cam kết;
  • Phân phối hàng hoá tại VN /cung cấp hàng hoá theo điều kiện giao hàng của các điều khoản thương mại quốc tế ( Incoterms) mà bên bán chịu rủi ro liên quan đến hàng hóa vào đến lãnh thổ VN
  • Cung cấp hàng hóa tại Việt Nam (thường gọi XNK tại chỗ) và phát sinh thu nhập tại Việt Nam;
  • Thông qua bên Việt Nam để đàm phán, ký kết hợp đồng đứng tên nước ngoài;

Chi tiết để hiểu rõ hơn như sau:

Với thuế GTGT

Thương Mại Dịch Vụ hoặc những dịch vụ gắn với sản phẩm & hàng hóa thuộc đối tượng người dùng chịu thuế GTGT :

  • Cung cấp ở Việt nam + Tiêu dùng tại Việt Nam
  • Cung cấp ngoài VN + Tiêu dùng tại Viêt Nam

Với thuế TNDN

  • Dịch vụ gắn với hàng hóa;
  • Cung cấp dịch vụ;
  • Cung cấp, phân phối hàng hóa;

Lưu ý:

( * ) Trường hợp, nếu cung ứng sản phẩm & hàng hóa trong thực tiễn có kèm theo dịch vụ mà những dịch vụ này không lấy phí, có hoặc không nằm trong giá trị hợp đồng những dịch vụ như : Lắp đặt, Bảo hành, bảo trì, chạy thử, …

  • Đối với thuế GTGT vẫn phải tính trên giá trị dịch vụ;
  • Đối với thuế TNDN tính trên toàn bộ giá trị dịch vụ + hàng hóa;

( * ) Trường hợp, hợp đồng không tách riêng được giá trị hàng hoá và giá trị dịch vụ đi kèm ( gồm có cả trường hợp dịch vụ kèm theo không tính tiền ) thì :

  • Đối với thuế GTGT vẫn phải tính trên toàn bộ giá trị hợp đồng;
  • Đối với thuế TNDN vẫn phải tính trên toàn bộ giá trị hợp đồng;

#2. Đối tượng không chịu thuế

Căn cứ vào Điều 2, Thông tư 103/2014/TT-BTC  tóm tắt gọn một số đối tượng không chịu thuế như sau:

Chi tiết các trường hợp không chịu thuế:

  • Đào tạo (trừ đào tạo trực tuyến);
  • Dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam;
  • Hàng hóa không kèm theo các dịch vụ được thực hiện tại VN;
  • Môi giới: bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài;
  • Một số dịch vụ được thực hiện tại nước ngoài;
  • Quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo, tiếp thị trên internet);
  • Tổ chức tín dụng;
  • Tổ chức, cá nhân nước ngoài KD tại VN theo quy định của Luật Đầu tư, Luật Dầu khí,…;
  • Tổ chức, cá nhân nước ngoài sử dụng kho ngoại quan, cảng nội địa (ICD) làm kho hàng hóa để phụ trợ cho hoạt động vận tải quốc tế, quá cảnh, chuyển khẩu, lưu trữ hàng hoặc để cho DN khác gia công;
  • Xúc tiến đầu tư và thương mại;
  • Chia cước thanh toán dịch vụ, viễn thông quốc tế giữa VN với nước ngoài mà các dịch vụ này được thực hiện ở ngoài VN dịch vụ này được thực hiện ở ngoài VN;
  • Sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc thiết bị, có bao gồm hoặc không bao gồm vật tư, thiết bị thay thế kèm theo;

4. Cách tính thuế nhà thầu

Cách tính thuế nhà thầu mới nhấtCách tính thuế đối với NTNN theo Thông tư 103/2014/TT-BTC

Cách tính thuế nhà thầu khá quan trọng, đối với từng trường hợp có một các xác định cơ sở tính thuế khác nhau, đối với giá NET thì khác, đối với giá GROSS thì khác. Nhưng có bản được xác định như sau:

#1. Cách tính thuế GTGT nhà thầu

Công thức xác lập thuế GTGT cho nhà thầu quốc tế :

Thuế GTGT phải nộp=Doanh thu tính Thuế GTGT(1)xTỷ lệ % để tính thuế GTGT (2)

a. Doanh thu tính thuế GTGT:

Doanh thu tính thuế : Là hàng loạt lệch giá bán hàng và phân phối dịch vụ, dịch vụ gắn với sản phẩm & hàng hóa chưa trừ những khoản thuế phải nộp, những khoản bên Nước Ta trả thay ( nếu có )
( * ) Nếu theo lao lý tại hợp đồng, doanh thu nhận được chưa gồm có thuế GTGT thì quy đổi theo CT

Doanh thu tính thuế=Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT
1 – Tỷ lệ phần trăm %

(*) Nếu có giao bớt một phần công việc cho thầu phụ thì doanh thu tính thuế KHÔNG bao gồm giá trị đã giao cho thầu phụ

b. Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu:

STTNgành kinh doanhTỷ lệ % để tính thuế GTGT
1Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm; xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị5%
2Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa; xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị3%
3Hoạt động kinh doanh khác2%

#2. Cách tính thuế TNDN nhà thầu

Công thức tính thuế TNDN nhà thầu như sau :

Thuế TNDN phải nộp=Doanh thu tính Thuế TNDN(3)xTỷ lệ % để tính thuế TNDN(4)

a) Doanh thu tính thuế TNDN(3)

Doanh thu tính thuế ( 3 ) : là hàng loạt lệch giá không gồm có thuế GTGT + Các khoản bên việt nam trả thay ( nếu có ), chưa trừ những khoản thuế phải nộp .

  • Nếu theo quy định tại hợp đồng, doanh thu nhận được chưa bao gồm thuế TNDN thì quy đổi theo CT:
Doanh thu tính thuế=Doanh thu chưa bao gồm thuế TNDN
1 – tỷ lệ phần trăm %
  • Nếu có giao bớt một phần công việc cho thầu phụ thì doanh thu tính thuế KHÔNG bao gồm giá trị giao cho thầu phụ.

b. Tỷ lệ % thuế TNDN(4) tính trên doanh thu tính thuế:

STTNgành kinh doanhTỷ lệ (%)
1Thương mại: phân phối, cung cấp hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị; phân phối, cung cấp hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị gắn với dịch vụ tại Việt Nam.1%
2Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm, thuê giàn khoan5%
3Cho thuê tàu bay, động cơ tàu bay, phụ tùng tàu bay, tàu biển2%
4Xây dựng, lắp đặt có bao thầu hoặc không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị2%
5Hoạt động sản xuất, kinh doanh khác, vận chuyển (bao gồm vận chuyển đường biển, vận chuyển hàng không)2%
6Chuyển nhượng chứng khoán, chứng chỉ tiền gửi, tái bảo hiểm ra nước ngoài, hoa hồng nhượng tái bảo hiểm0,1%
7Lãi tiền vay5%
8Thu nhập bản quyền10%

>>>Xem thêm cách kê khai thuế nhà thầu trên HTKK nộp qua mạng tại đây nhé!

5. Phương pháp nộp thuế đối với nhà thầu nước ngoài

phương pháp nộp thuế nhà thầu

Các nhà thầu quốc tế ( NTNN ) hoàn toàn có thể lựa chọn một trong ba chiêu thức nộp thuế sau đây :

  • Phương pháp khấu trừ,
  • Phương pháp ấn định tỷ lệ;
  • Phương pháp hỗn hợp.

#1. Phương pháp khấu trừ

Theo chiêu thức này, những nhà thầu quốc tế sẽ phải ĐK kê khai và nộp thuế GTGT, nộp tờ khai thuế TNDN và GTGT tương tự như như những công ty Nước Ta. NTNN hoàn toàn có thể vận dụng chiêu thức khấu trừ nếu phân phối đủ những điều kiện kèm theo sau đây :

  • Có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc là đối tượng cư trú thuế tại Việt Nam;
  • Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu; hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên;
  • Áp dụng chế độ kế toán Việt Nam, hoàn tất tờ khai đăng ký thuế và được cấp mã số thuế nhà thầu.

Bên Nước Ta phải thông tin bằng văn bản cho cơ quan thuế địa phương về việc nhà thầu quốc tế sẽ nộp thuế theo giải pháp khấu trừ trong vòng 20 ngày thao tác kể từ ngày ký hợp đồng ;
Nếu NTNN thực thi nhiều hợp đồng tại cùng một thời gian, nếu có một hợp đồng đủ điều kiện kèm theo theo pháp luật và NTNN đăng kí nộp thuế theo chiêu thức khấu trừ thì những hợp đồng khác cũng phải thực thi nộp thuế theo chiêu thức NTNN đã ĐK .
Các NTNN sẽ nộp thuế TNDN ở mức thuế suất là 20 % trên doanh thu .

#2. Phương pháp ấn định tỷ lệ

NTNN nộp thuế theo chiêu thức ấn định tỷ suất không phải ĐK khai / nộp thuế GTGT và không phải nộp tờ khai thuế TNDN và GTGT. Thay vào đó, thuế GTGT và TNDN sẽ do bên Nước Ta khấu trừ theo những tỷ suất được ấn định trên tổng doanh thu tính thuế. Các tỉ lệ này đổi khác tùy thuộc vào hoạt động giải trí do NTNN triển khai .
Thuế GTGT do bên Nước Ta giữ lại thường được coi là khoản thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ trong tờ khai thuế GTGT của bên Nước Ta .

Việc kê khai thuế nhà thầu theo phương pháp ấn định tỷ lệ của Nhà thầu nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho hoạt động khai thác, thăm dò, phát triển và sản xuất dầu khí được quy định riêng.

#3. Phương pháp hỗn hợp

Phương pháp hỗn hợp được cho phép NTNN ĐK nộp thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ ( tức là thuế GTGT đầu ra trừ thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ ), nhưng nộp thuế TNDN theo những tỷ suất ấn định tính trực tiếp trên tổng doanh thu tính thuế .

NTNN muốn áp dụng phương pháp hỗn hợp phải đáp ứng ĐỦ những điều kiện sau:

  • Có cơ sở thường trú hoặc là đối tượng cư trú thuế tại Việt Nam;
  • Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên;
  • Tổ chức hạch toán kế toán theo các quy định của pháp luật về kế toán và hướng dẫn của Bộ tài chính.

Các bạn khám phá thêm :

>>>Nộp thuế cho NTNN như thế nào? Cách nộp thuế nhà thầu qua mạng ETAX và iTHKK tại đây nhé

Một vài tỷ lệ thuế NTNN ấn định được tóm tắt dưới đây:

STTHoạt độngTỷ lệ GTGT(2)Tỷ lệ thuế TNDN
i1Cung cấp hàng hóa tại Việt Nam hoặc có kèm theo dịch vụ ở Việt Nam (bao gồm hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ, phân phối hàng hóa tại Việt Nam hoặc giao hàng theo các điều kiện Incoterms mà người bán vẫn chịu trách nhiệm liên quan đến rủi ro của hàng hóa tại Việt Nam)Miễn thuế(1)1%
i2Dịch vụ5%5%
i3Các dịch vụ quản lý nhà hàng,
khách sạn và casino
5%10%
i4Xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên
vật liệu hoặc máy móc, thiết bị
5%2%
i5Xây dựng, lắp đặt bao thầu nguyên vật
liệu hoặc máy móc, thiết bị đi kèm
3%2%
i6Vận chuyển3%2%
i7Lãi tiền vayMiễn thuế(3)5%
i8Tiền bản quyềnMiễn thuế(4)10%
i9Chuyển nhượng chứng khoánMiễn thuế0,1%
i10Dịch vụ tài chính phái sinhMiễn thuế2%
i11Các hoạt động khác2%2%

( 1 ) – Thuế GTGT sẽ được miễn khi sản phẩm & hàng hóa được miễn thuế NTNN – GTGT hoặc thuế GTGT đã được nộp ở khâu nhập khẩu ;
( 2 ) – Hàng hóa và dịch vụ phân phối bởi những nhà thầu quốc tế trong nghành dầu khí chịu thuế suất thuế GTGT 10 %. Một số sản phẩm & hàng hóa và dịch vụ hoàn toàn có thể vận dụng thuế suất thuế GTGT 5 % hoặc miễn thuế GTGT ;
( 3 ) – Thuế suất thuế GTGT so với vận tải đường bộ quốc tế là 0 % ;

(4) – Bản quyền phần mềm máy tính, chuyển giao công nghệ, chuyển giao quyền sở hữu trí tuệ (bao gồm quyền tác giả và quyền sở hữu công nghiệp) thuộc diện miễn thuế GTGT. Các loại hình bản quyền khác có thể phải chịu thuế GTGT.

6. Hiệp định tránh đánh thuế hai lần

Thuế TNDN của thuế NTNN như trình diễn ở trên hoàn toàn có thể được miễn giảm theo những hiệp định tránh đánh thuế hai lần có tương quan. Ví dụ mức thuế suất TNDN 5 % so với dịch vụ cung ứng bởi nhà thầu quốc tế hoàn toàn có thể được miễn dựa trên những hiệp định tránh đánh thuế hai lần nếu nhà thầu quốc tế không có cống phẩm phân chia cho một cơ sở thường trú ở Nước Ta ;
Nước Ta đã ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần với gần 80 nước và một số ít Hiệp định khác đang ở trong quá trình đàm phán. Xin sung sướng tìm hiểu thêm Phụ lục I – hạng mục những hiệp định tránh đánh thuế hai lần. Điểm đáng chú ý quan tâm là Nước Ta đã ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Hoa Kỳ, mặc dầu hiệp định này vẫn chưa có hiệu lực thực thi hiện hành .
Có nhiều hướng dẫn về việc vận dụng hiệp định tránh đánh thuế hai lần đã được phát hành gồm có những pháp luật về người thực hưởng và những lao lý chung về ngăn ngừa trốn thuế. Theo những pháp luật này, việc miễn hay giảm thuế theo hiệp định sẽ không được gật đầu nếu mục tiêu chính của một hợp đồng là để được hưởng việc miễn hay giảm thuế theo hiệp định hoặc người đề xuất không phải là người thụ hưởng. Thông tư 205 cũng đưa ra lao lý về việc xem xét thực chất thay vì hình thức phải được triển khai khi xác lập người thụ hưởng và đưa ra những yếu tố để xem xét gồm :

  • Người đề nghị có nghĩa vụ phân phối hơn 50% thu nhập của mình cho một công ty ở nước thứ 3 trong vòng 12 tháng kể từ khi nhận được thu nhập;
  • Người đề nghị không có hoặc hầu như không có hoạt động kinh doanh đáng kể nào;
  • Người đề nghị không có hoặc có rất ít quyền kiểm soát, không có rủi ro hoặc gánh chịu rất ít rủi ro đối với thu nhập nhận được;
  • Các thỏa thuận mà người đề nghị là người cung cấp dịch vụ/cho vay bao gồm các điều kiện và điều khoản trong một thỏa thuận khác với bên thứ ba mà người đề nghị là người được nhận dịch vụ/ khoản vay;
  • Người đề nghị là đối tượng cư trú của một nước có thuế suất thấp;
  • Người đề nghị là một công ty trung gian hoặc một đại lý.

Bài viết liên quan

Tham gia bình luận